투자유치를 위한 사업계획서 초안

 

 

 

사 업 계 획 서

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

기 업 체 명 :

 

대  표  자  :

 

작성연월일  :

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. 회사현황

1.    일반개요

2.    주요연혁

3.    사업장 입지조건

4.    자본금 변동 및 주주현황

5.    관계회사 현황

6.    주요외부기관 수상 및 인정 현황

7.    주요 경영진 및 기술진

8.    제품연구개발현황

9.    조직 구성도

10. 조업상황

 

II. 계획사업개요

1.    제품

2.    시장분석

3.    경쟁업체분석

4.    마케팅계획

5.    매출추정

6.    계획사업 추진일정 및 소요자금 조달계획

 

III. 생산 및 시설계획

1.    주요공정도

2.    원부자재 소요 및 조달

3.    생산 및 시설투자계획

4.    인력계획

 

IV. 추정재무제표

1.    추정손익계산서

2.    추정대차대조표

3.    현금흐름표

 

V. 기타

1.    차입금 현황 및 계획

2. 담보제공현황

 3. 주요 경영활동과 관련된 계약내용

4. 우발채무/진행중인 소송/손해배상 우려가 있는 사항등

 

VI. 제출자료

h 작성요령

I.     회사 현황

 

1.      일반개요

업   체   명

업   종 (주제품)

설립(예정)일

대   표   자

자 본 금

백만원

사업장소유형태

자가,  임차

상시종업원수

명

결 산 일

주 소

본    사

전    화

사 업 장

전    화

계획사업장

전    화

사업장 규모

대  지

㎡

건  물

㎡

기    계

점

인허가 등록

협회 및 단체 가 입 상 황

금융기관등 우대사항

사업자등록번호

주 거 래 은 행

 

2.     주요연혁

년   월   일	주       요       내       용

 

3.     사업장 입지조건

구     분	주        요        내        용
위     치
교     통
전     력
공업용수, 종업원 등

 

 

 

 

4.     자본금 변동 및 주주 현황

 

가.    자본금 변동사항

구분	설립자본금	1차증자	2차증자	3차증자	4차증자 (현재)	수권자본금
자본금
주식수
주당발행가
유무상구분

 

 

나.    주요주주구성

주주명	대주주와의 관계	보유주식수	지분율(%)	비고

- 우리사주조합, 스톡옵션(Stock Option) 채택 여부등도 표시

 

 

5.     관계회사 현황

                                                             (단위 : 백만원)

업체명	설립년월일	주생산제품	총 자 산	자 본 금	전년도 매출액	전년도 당기순이익	신청업체 와의관계

 

 

6.     주요외부기관 수상 및 인정 현황

 

가.    수상현황

 

일자	인증기관	수상내용

 

 

 

나.    인증사항

일자	인증기관	인증사항

 

 

7.     주요 경영진 및 기술진

 

가. 경영진 현황

직   위	성   명	연   령	학   력	경   력	경력기간

 

나. 기술진 현황

성명	담당 업무	연령	최종학력 (대학 , 대학원)	경력	경력기간

 

8. 제품연구개발 현황

                                                            (단위 : 백만원)

연구과제(제품명)	연구기관	연구기간		소요연구비				연구 인원	개발 효과
		자	지	정부 보조	자체비	계	기지 출액
기술제휴	품    명
	도 입 선
	계약기간					기술사용료
공업소유권 및 규격  표시 보유  현황	품    명
	허가 또는  취득일
	허가번호					보유형태
	승인기관
특기사항

 

9.      조직 구성도

10. 조업상황

 

 

                                                            (단위 : 백만원)

구분	기간 제품			년도			년도
생 산 실 적
	합        계
판 매 실 적
	합        계
	분 기 별	1/4분기
		2/4분기
		3/4분기
		4/4분기
거래 조건	제 품 판 매			현금    %, 외상    %     일			현금    %, 외상    %     일
	원재료매입			현금    %, 외상    %     일			현금    %, 외상    %     일
생   산   형   태				시장생산     %, 주문생산     %			시장생산    %, 주문생산     %
금기판매실적 (中 수출, 천 달러)				1/4분기	2/4분기	3/4분기	4/4분기	계
				(       )	(        )	(       )	(        )	(          )
L/C 및 Order 보유액				천 달러(中 L/C 보유액           천 달러)
최근가격동향			제  품
			원재료

 

Ⅱ. 계획사업개요

 

1.      제품

 

구분	내용
주 요 제 품
제 품 의  특 성
주 요 용 도
비 고

2. 시장분석

구분	국내시장	해외시장
시   장   규   모
성   장   성
향   후   전   망

 

3. 경쟁업체분석

구분	국내	해외
업체명
대표자
설립일
제   품   특   성
주 요 경 쟁 력
매 출 실 적
생 산 능 력

 

4.     마케팅 계획

구분	주요내용
제   품   전   략
가   격   전   략
판 매 촉 진 전 략
유 통 전 략

 

5.     매출추정

제품명

구분

직전5년

향후5년

수     량

생산

판매

재고

금   액

생산

판매

재고

주   문

매출처

 

6.     계획사업 추진일정 및 소요자금 조달계획

 

가. 계획사업의 추진일정

일정  항목

년

년

년

1/4

2/4

3/4

4/4

1/4

2/4

3/4

4/4

1/4

2/4

3/4

4/4

 

나. 소요자금

                                                           (단위 : 백만원)

구분	항   목	기지출액	연도별 추가 투자액			총소요자금	비고(수량) 등
			금  차	년	년
사 업 장	대     지						㎡
	건     물						㎡
	기계시설						점
	리스기계						점
	차량운반구						점
	비품기타
	소    계
창 업 비
개 업 비
기술개발비
운전자금							운전자금 1회전기간         일
총    계

 

 

다. 자금 조달계획

                                                             (단위 : 백만원)

구     분		기조달액	연도별 추가 조달액			총조달액	비고
			금  차	년	년
자 본 금	본인투자자금
	동 업 자 금
	엔젤캐피탈
	벤처캐피탈 등
	소    계
차 입 금	정부재정자금
	은챙차입금
	기     타
	소    계
총     계

 

 

III. 생산 및 시설계획

 

 1. 주요공정도

 

2.      원부자재 소요 및 조달

주요원재료	제품단위당 원재료 소요액(단위: 원)	주요매입처	가격 및 결제조건	비고

 

3.      생산 및 시설투자계획

구분	1차년도	2차년도	3차년도	4차년도	5차년도
생산능력
생산량
가동율
주요설비 투자계획 (설비/금액)

4. 인력계획

 

구분		현재	1차년도	2차년도	3차년도	4차년도	5차년도
임   원	인원
	평균임금
기 술 인 력	인원
	평균임금
관 리 직	인원
	평균임금
생 산 직	인원
	평균임금
계	인원
	평균임금

IV. 추정재무제표

 

1.     추정손익계산서

                                                            (단위 : 백만원)

연도 항목	실  적	추                  정
	년	년	년	년	년	년
매      출      액 매   출    원   가 (+) 기초제품재고액  (-) 당기제품제조원가     (-) 기말제품재고액 매  출  총  이  익
판매비와 일반관리비
영   업    이   익
영  업  외  수  익 영  업  외  비  용
경   상    이   익
특   별    이   익 특   별    손   실
법인세 차감전 순이익
법   인   세    등
당  기   순  이  익

 

 

 

 

2.     추정대차대조표

                                                                (단위 : 백만원)

과   목	실   적	추           정
	년	년	년	년	년	년
유 동 자 산 당 좌 자 산 재 고 자 산 기타 유동자산 투자와 기타자산  고 정 자 산 토지 건물 기계 기타고정자산 이 연 자 산
자 산 총 계
유 동 부 채 매 입 채 무 단기차입금 기타 유동부채 고 정 부 채 장기차입금 기타 고정부채
부 채 총 계
자  본  금 잉  여  금 (당기순이익)
자 본 합 계
부채와 자본총계

 

 

 

 

 

 

3.     현금흐름표

                                                                (단위 : 백만원)

과     목	년	년	년	년	년
Ⅰ. 영업활동으로 인한 현금흐름
1. 당기순이익
2. 비현금지출비용 가산 가. 감가상각비 나. 퇴직급여 다. 이연자산 상각액
3. 비현금수익 차감
4. 영업관련 자산, 부채 변동    가. 재고자산 증감액    나. 매출채권 증감액    다. 매입채무 증감액
Ⅱ. 투자활동으로 인한 현금흐름
1. 현금유입(자산처분)    가. 유형자산 처분액    나. 장기예금 감소액
2. 현금유출(자산구입    가. 현금의 대여    나. 유형자산 취득    다. 연구개발비 지급
Ⅲ. 재무활동으로 인한 현금흐름
1. 현금유입    가. 차입금 유입    나. 유상증자
2. 현금유출(차입금 상환)
Ⅳ. 현금의 증감(Ⅰ + Ⅱ + Ⅲ)
Ⅴ. 기초의 현금
Ⅵ. 기말의 현금

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

V. 기타

 

 1. 차입금 현황 및 계획

                                                                                                      (단위 : 백만원)

구분

차입처

대출 과목

이율 (%)

대출 (예정) 일자

대출 잔액

대출 기한 (년)

상   환   (예   정)   금   액

년

년

년

년

년

비  고 (상환조건 등)

이자

원금

이자

원금

이자

원금

이자

원금

이자

원금

기차입

소   계

차입계획

소   계

합   계

 

 

 

2. 담보제공현황

담보내용	설정액	소유자

 

3. 주요 경영활동 관련 계약내용

계약명	계약상대방	기간	주요내용

 

  4.우발채무/ 진행중인 소송/ 손해배상 우려가 있는 사항등

구분	상대방	최대손실금	주요내용

 

VI. 제출자료

 

 

1.     경영, 기술진 이력서(부장급 이상)

 

2.     정관

 

3.     상업등기부등본

 

4.     사업자등록증사본

 

5.     최근 2년간 결산서류

 

6.     최근 월 합계잔액시산표

 

7.     주주명부

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

작 성 요 령

 

 

Ⅰ. 회사 현황

 1. 일반개요

○ 인허가 등록란에 정부나 공공단체에서 인허가 받은 내용 기재

  (예 : 수출입업자 번호 ○○○○,  공장등록증 번호 ○○○○)

  ○ 정부 또는 금융기관등 우대사항란에 벤처기업, 중견수출기업, 유망중소기업, 적격업체

     선정내용, 각종 품질 및 기술인증내용

     (ISO 9000, KT마크, NT마크, UL, JIS, CE등 국제마크) 기재

 

 2. 주요연혁

○  회사설립, 자본금 증감, 상호변경, 자산재평가, 사채발행, 대표자 변경, 경영권의 양도

 및 승계, 업종의 변경 및 추가, 주요시설 증설, 기타 주요한 경영내용 변경사항을 일자

 순으로 기재

 

 3. 사업장 입지조건

○  위치 : 서울에서부터 사업장까지의 차량 소요시간, 주요지점(예 : 고속도로의 최종

       톨게이트)으로부터의 거리, 주변상황을 기재

○  교통 : 진입로 개설 여부, 주변도로 포장여부 등, 제품 및 원자재 수송상의 용이성을

          기재

  ○ 전력 : 한전과의 계약용량을 기재

  ○ 공업용수 : 1일 채수가능량을 기재

  ○ 종업원 : 인근지역 유효노동력 흡수 가능여부 기재

 

 4. 자본금 변동 및 주주현황

○  비고란에는 주주가 대기업 또는 대기업과 관련되는 경우 대기업 또는 대기업관련으로  

기재. 기업법인이 출자자인 경우 중소기업이라 기재

○  지분율은 소수점 둘째자리 이하 절사

 

 5. 관계회사 현황

○  관계회사는 회사 또는 최대주주가 20% 이상 출자하거나 경영에 상당한 영향력을

 미치는 기업을 말함

 

 6. 주요외부기관 수상 및 인정현황

0        정부 또는 금융기관으로부터의 수상내역을 기재

0        정부 또는 관련단체로부터 벤처기업, 우량중소기업, 중견수출기업 선정내용등을

기재

 

 7. 주요 경영진 및 기술진

 가. 경영진 현황

○  직위란에는 담당업무와 상임 또는 비상임 여부를 명기

○  경력사항란에는 해당 경력의 최종직위를 기재

○  국내외 연수경력, 자격증 소지여부도 기재

○  자필이력서 및 사진첨부

 

 나. 기술진현황

  ○ 현재 근무하는 종업원을 기준으로 함(비상근 전문 인력도 포함)

 

8. 제품연구개발현황

○  과제 : 정부출연 연구기관, 국공립 연구기관, 기타 기관에서 연구과제로 채택되어

   공동으로 연구하거나 기술개발자금지원에 의거 자체 개발하여 기업화한 제품개발

   내용을 기재

○ 기술제휴 : 기술제휴계약서에 의하여 그 내용을 기재

○  공업소유권 및 규격표시 보유현황 : 기업(또는 개인)이 기업화하였거나, 기업화 예정

   중인 발명특허, 실용신안권, 국제 및 국가규격과 전문기술단체(연구기관 포함) 등으로

   부터 획득한 각종 표준규격 등을 기재하고 출원신청중에 있을 경우에도 그 내용을 기재

 

 9. 조직구성도

○  회사의 기본조직을 시각적으로 표시함

○  회사의 조직도에는 표시되어 있으나 가동되지 않고 있는 부문과 향후 신설 예정인

   부문은 구분 표시

 

 10. 조업상황

○  정상 가동중인 업체의 경우만 기재

○  최근 2년간 생산실적, 판매실적 및 거래조건, 생산형태,  금기 판매실적, 수출실적, L/C

   보유액, 최근 가격동향을 기재

○  생산실적의 금액은 판매단가를 적용하여 산출할 것

○  금기 판매실적은 분기별 부가가치세 공급가액증명서에 의거 기재

 

Ⅱ. 계획사업개요

 1. 제품

0        제품란에는 제품명, 표준산업분류표(5단위)에 의한 상세 세분류번호, 규격, KS, 상품의 성능 및 품질을 기재

0        용도 및 특성란에는 해당제품이 어떤 산업과 연계되고, 어떻게 사용되며 경쟁제품과  비 

교하여 어떤 특별한 성질을 갖고 있는지를 각 제품별로 기재

0        비고란에는 창업자의 과거 경력과 창업 아이템과의 관계, 아이템의 선정동기, 거래처과

   의 관계등을 중심으로 기재

 

2. 시장분석

0        최근의 내수 및 세계시장의 규모, 시장점유율 및 전망등을 기재(최종 완제품이 아닌 경우

에는 최종 제품의 동향을 기재함)

0        관련산업의 최근경기동향, 원재료조달의 용이, 종업원동향, 최근 설비증설 현황등을 해당 

업종관련전문잡지, 협회, 협동조합, 산업연구원등 각종기관의 분석자료를 토대로 기재하고 출처를 명기할 것(내용에 이견이 있을 경우에는 그 내용을 기재)

 0  시장의 특성, 진입의 난이도, 시장에의 주 영향요인, 유통구조등

 

3. 경쟁업체분석

0        현재 및 잠재적 경쟁대상 업체를 여러 경로를 통해 조사하고 필요한 경우 당해 회사 생산

   품과 유사한 제품의 수입 판매처도 함께 조사할 필요가 있음

 0  경쟁회사가 여러 가지 제품을 중복생산하는 경우에는 자기회사 제품과 직접 경쟁이 되는

    제품부분을 조사하여 그 제품의 매출실적을 표시

 

4. 마케팅계획

 0  경쟁회사와의 관계, 시장상황, 생산능력 향상 및 전년도실적등을 감안하여 실현 가능한 계

    획을 제시

0        현 판매처, 판매경로 및 방법, 영업조직, 제품별 수주액과 목표시장의 선정, 국내 및 해외 

   시장 개척방법, 매스컴을 통한 광고계획등 구제적인 마케팅전략을 기재

0  마케팅전략 수행상 예상되는 마케팅의 한계, 목표시장 선정상의 문제, 홍보활동의 제한 등 

   제문제점과 그 해결방안을 기재

 

5. 매출추정

 0  각 연도별 판매액에는 내수와 수출(직수출, 로칼수출)을 합산하여 기재하되 ( )내에 매출액 

    중 수출계약을 체결하고 상품을 직접제조, 자기명의로 수출하거나 다른 수출허가 업체에 

    위탁하여 대행수출한 금액을, 로칼수출은 수출계약을 체결한 업체와 물품계약을 맺고 내

    국신용장, 구매승인서, 임가공 및 기타약정서에 의거 공급한 수출용 원자재, 완제품, 임가

    공품등의 공급액을 기재

 

5. 계획사업 추진일정 및 소요자금 조달계획

 

가.    계획사업 추진일정

○  계획사업을 세분화(시제품개발, 건축허가 및 준공, 기계 발주, 제품출시 등)하여 일정별로 구분(↔) 표시함

  0 필요시 연단위, 월단위까지 구분 표시

 

 나. 소요자금

○  사업화 완료단계까지의 총소요자금을 산출하고 이의 조달계획을 기재하며 자금소요액은 여유있게 산정하고 조달계획액은 축소하여 최악의 경우를 상정하여 보수적으로 작성

○  연도별 추가 투자액은 제 5장 생산계획의 다호 시설투자계획과 일치시킬 것

   - 1회전 소요운전자금 = (연간 추정매출액 × 운전자금 1회전기간) ÷ 365

   - 운전자금 1회전기간 = (매출채권 + 재고자산 - 매입채무) × 연간 추정매출액 ÷ 365

   ※ 운전자금 회전기간이 90일 미만이면 90일로 산정

 

 다. 자금 조달계획

○  자본금은 본인투자자금과 외부영업자본으로 구분하되, 외부영업자본은 동업자금, 엔젤캐피탈, 벤처캐피탈, 기타 기관투자가 등으로 구분하여 작성

0 차입금은 전환사채(CB), 은행차입금, 정부재정자금, 중소기업진흥공단 창업자금 등으로 구

  분하여 기재

 

III. 생산 및 시설계획

 

 1. 주요공정도

0 원재료 수입에서 최종 제품출하시까지의 생산공정을 도해하고 가장 핵심적인 공정은 강

  조표시함

0 회사제품에 따라 큰 차이가 날 수 있는 바, 당해 기업의 계획제품별로 공정도를 도표로 

  표시하고 각 공정별 주요과정, 특성, 소요인원, 원재료투입 상황등을 기재

 

 2. 원부자재 소요 및 조달

○  국내외 원재료별 수급현황, 조달의 용이성, 대금지급조건, 가격추이, 구입계획 등 기재

○  제품단위당 원재료 소요액은 제품판매가격 1단위당 소요원재료에 대한 구성금액 기재

○  용량, 규격 등 다양한 제품은 주력제품을 기준으로 작성

※  제조원가중 재료비 비중이 클 경우에는 이의확보 및 경쟁력을 판단하는 주요변수가 됨

○  수입자재의 경우 수입국 및 원자재 가격동향, 결재환율 등을 병기함

 

 3. 생산 및 시설투자계획

 

  0 생산능력란에는 계획제품의 단위별로 계산하되 정상 가동시간을 기준으로 산출함

0 주요설비 투자계획란에는 계획제품 생산을 위한 시설투자계획의 개요를 기재

  0 기존공장, APT형 공장 등을 활용하려는 경우 그 활용계획을 기재함

 

 4. 인력계획

  ○ 생산 및 판매계획을 달성할 수 있는 인원계획 수립

○  월평균 임금은 급여, 상여금, 제수당 등 종업원에게 지급하는 총금액을 당해 연도 해당 월수로 나누어 계산

 

 

IV. 추정재무제표

 

1. 추정손익계산서

 

                                                                    (단위:   백만원)

연도항목	실적	추정
	년	년	년	년	년	년
매출액	시장총규모와 자사제품 수요전망을 기준으로 수요예측에 의거 추정한다.
매출원가	출원가는 재료비, 노무비, 제조간접비를 분석하여 추정할수있는데, 일반적으로 과거의 매출원가에 대한 매출비율에 의하여 추정. 재고를 감안하지 않은 경우에는 제조원가 명세서상의 당기제품 제조원가와 동일하여야한다.
(+)기초제품재고액	창업기업은 해당 없음
(+)당기제품  제조원가	추정 제조원가 명세서 상의 당기제품제조원가를 기재
(-)기말제품  재고액	손익계산서상 기말 제품 재고액과 대차대조표상 제품계정 잔액은 반드시 일치하게 기재
매출총이익	매출액에서 매출원가를 차감한 금액을 기재
판매비와 일반관리비	인건비명세는 각연도별 고용계획에 의거 관리직과 생산직원의 1인당 월평균임금을 기준으로 월급여와 상여금등 연간 지급월수(상여금400%일 때, 월급여12개월 + 상여금등4개월 = 16)를 산출하여 연도별 종업원수를 곱하여 산출.   주의)감가상각비, 대손금, 퇴직급여충당금등 비현금지출비용의 추정시 - 인건비, 감가상각비, 보험료, 조세공과등은 제조원가의 경비계산방법과 동일하게 적용. 기타 판매비와 관리비는 고정비와 변동비로 구분하여 산출. 대손상각은 수취채권의 기말잔액을 기초로 세법이 인정하는 범위내에서 계상.
영업이익	매출총이익에서 판매와 일반관리비를 차감한 금액을 기재
영업외수익	보수주의 원칙에 의거 확실히 수익이 실현되리라고 예상되는 금액만 기재. 수입이자, 할인료, 수입배당금, 유가증권처분이익, 수입임대료등
영업외비용	발생주의 원칙에 따라 기간중 발생될 비용해당액을 기재. 지급이자와 할인료-최근차입금현황에 향후 변동상황을 고려하여 계산. 외환차손익-외화자산회수 및 외화부채상환시 환율변동으로 발생하는 금액을 기재. 기타영업외비용-자금수지표와 관련하여 확정적인 변동사항이 있을 경우 고려하여 계산
경상이익	영업이익에서 영업외수익을 가산하고 영업외비용을 차감하여 기재.
특별이익	상각채권추심이익등 추정당해연도의 기발생 특별이익만을 기재
특별손실	고정자산처분손실등 추정당해연도의 기발생 특별손실만을 기재
법인세 차감전 순이익	경상이익에서 특별이익을 가산하고 특별손실을 차감하여 기재
법인세등	소득금액이 1억원이하는 16%,1억원초과분에 대해서28%의법인세부과 이법인세에 대해 7.5%의 주민세가 부과됨. 정확하게 당기순이익을 산출하기 위해서는 세법규정에 의한 세무조정과정을 거쳐야 하지만 추정 손익계산서 작성시에는 세무조정을 생략한 채 세전순이익에서 바로 세율을 적용하여 법인세를  산출한다.
당기순이익	세전순이익에서 법인세등을 차감한 금액을 기재.

 

●추정 제조원가 명세서

연도 항목

실적

추                                   정

년

년

년

년

년

년

원재료비

재료비는 주요재료비와 보조재료비 및 기타재료비로 구분하여 추정. *예정생산량×원단위=재료별소요량  *재료별소요량×예상구입단가=재료비 국내조달분은 '물가정보'등을 참조하고 수입원재료는 국제가격 변동추이,조달가능성 여부를 검토하여 도입부대비를 감안하여 계산. 신설업체로서 원단위 사정이 불가능할 때는 동업계 자료를 구하여 재료비 구성율 을 적용하여 산출 (예)한국은행:기업경영분석  산업은행:재무분석

노무비

노무비는 기본급, 제수당, 상여금, 퇴직금등으로 구분하여 산출. 기본급: 최근 실적에 의거 직급별 1인당평균 기본급에 직급별 인원수를 곱하여 산출. 기업체의 고용계획, 급여인상계수 등을 감안하여 산출. 제수당:기본급에 대한 기본기준율을 조사하여 적용. 상여금:상여금 지급방법(지급율,적용대상,기준급여등)을 조사하여 산정. (예)국내 제조업체 평균지급율:400%정도. 퇴직금:지급규정을 감안하여 산출.추정작업의 편의상 기본급, 제수당 및 상여금을 합한 금액의 10%를 퇴직급여 충당금으로 설정.

경비

1.감가상각비-법인세법상 인정되는 자산별 상각방법에 의거 산정. *특별상각:기계장치등의 초과사용에 따른 특별상각은 실적이 있는 경우에 한하여 법인세법이나 조세감면규제법등을 참조하여 결정 *자산재평가:추정시에는 자산재평가는 인정하지 않는 것이 원칙. *무형고정자산:유상취득한 경우에만 소정기간내에 정액법으로 상각. (감가상각비는 경비와 판매관리비로 구분하여 계산하기 어려운 경우가 많으므로 일괄 계산하여 배분할수도있다) 2.Utility *전력비:원단위에 생산량을 곱하여 산출된 사용량에 단가를 적용하여 계산. *연료비와용수비:금액이 큰 경우에는 원단위에 의거 사용량을 추정하고 여기에 단가를 적용하여 산출. *보험료:자산별 부보현황 및 계획을 파악하여 중요성 원칙에 따라 산출.  신설업체인 경우 회사의 부보계획에 따라 추정한다. *조세공과:금액비중이 큰 주요항목(재산세,사업소득,협회비등)은 과거실적 및 해당요율을 적용 산출, 기타제세공과는 일괄 계산하여 포함시킨다.   *임차료:임대차계약서에 의거 보증금, 요율등을 조사하여 산출. *복리후생비:과거의 인건비(노무비)대비 구성율 추이를 감안하여 향후 추정된 인건비에 구성율을 고려하여 결정 *기타제조경비:과거영업실적 추세를 감안하여 고정비 요소와 변동비 요소로 구분, 비용분해도 조업도(매출액, 재료비, 노무비, 생산량등 항목별 특성에 의거적용)에 따라 산출.

당기총 제조비용

원재료비, 노무비, 경비를 합산한 금액을 기재

(+)기초재공품   재고액

(-)기말재공품 재고액

당기제품 제조원가

당기총제조비용에서 기초재공품재고액을 가산하고 기말재공품재고액을 차감 기재.

 

●감가상각 및 이연자산상각 산출 근거

구분	삼각대상	취득연도또는지출연도	내용연수또는상각기간	장부가격또는잔존가액	상각법	감가상각 또는 이연자산상각액
						년	년	년	년	년
감가상각비
	소계
이연자산상각
	소계
합계

- 감가상각대상 자산

* 당해 법인이 소유하고 있는 자산이어야 한다.

* 사업용으로 사용하고 있는 유형자산과 무형자산이어야 한다.

* 사용이나 시간의 경과에 따라 그 가치가 감소되어야 한다.

- 감가상각요소

* 취득가액: 유,무형자산의 취득가액은 법인세법 제17조의 규정을 그대로 적용한다.

*잔존가액: 잔존가액이란 자산이 내용연수말에 처분될 때 회수될 것으로 추정되는 금액서 그 자산의 처분시까지 소요된 철거비 및 판매비용을 차감한 금액이다. 그러나 감가상각이 종료된 후 자산을 처분하는 경우 오히려 철거비용이 더 소요되는 경우가 많으므로 법인세법은 유,무형자산의 구분없이 잔존가액을 0(영)으로 규정하고 있다.

* 내용연수: 자산을 유효하게 사용할 수 있는 기간. 법인세법은 자산별,사업별로 내용연수를 몇개의 그룹으로 분류하여 기준내용연수와 기준내용연수 의 25%를 가감한 내용연수범위를 정하고 있다.

 

-건축물등의기준내용연수및내용연수범위-

구분	기준내용연수 및 내용연수범위(하한 -상한)	구조 또는 자산명
1	4년 (3년 – 5년)	차량 및 운반구, 공구, 기구 및 비품(감가상각비가) 판매비와 관리비를 구성하는 경우에 한한다.)
2	20년 (15년 – 25년)	연와조, 블록조, 콘크리트조, 토저, 토벽조, 목조, 목골몰탈조, 기타 조와 모든 건축물
3	40년 (30년 – 50년)	철골, 철근콘크리트조, 석조, 연화석조, 철골조의 모든 건축물.

 

-업종별자산의 기준내용연수와 내용연수범위-	구분	기준내용연수 및 내용연수범위 (하한 - 상한)	적 용 대 상 자 산  (한국표준 산업분류표상 해당 업종에 사용되는 자산)
대 분 류			중 분 류
1	4년 (3년 -5년)	건설업 제조업	45. 건설업 22. 출판,인쇄 및 기록매체복제업
2	6년 (4년- 8년)	제조업	18. 의복 및 모피제품 제조업 24. 코크스, 석유정제업 및 핵연료제조업
3	8년 (6년-10년)	제조업	15. 음식료품 제조업 20. 목제 및 나무제품 제조업 21. 펄프, 종이 및 종이제품 제조업
4	10년 (7년-13년)	제조업	16. 담배제조업
5	16년(12년-20년)	전기, 가스 및  수도사업	41. 수도사업

 

 

                                  -시험연구용  자산의 내용연수표-

자산범위	자산명	내용연수
실험연구시설 및 직업훈련시설	건물부속설비, 구축물, 기계장치	5년
	광학기기, 시험기기, 측정기기, 공구, 기타시험연구용 설비	3년

 

-무형고정자산의 내용연수범위표-

구분	내용연수	무형고정자산
1	5년	영업권, 의장권, 실용신안권, 상표권
2	10년	특허권, 수도시설이용권
3	20년	광업권(생산량비례법 선택 적용), 전용측선이용권
4	50년	댐사용권

 

* 상각률

내용연수	정액법	정률법(5%잔존가액)	*정률법(10%잔존가액)
년	할분리	할분리	할분리
2	0.500	0.777	0.684
3	0.333	0.632	0.536
4	0.250	0.528	0.438
5	0.200	0.451	0.369
6	0.166	0.394	0.319

* 10%잔존가액은 1994.12.31 이전에 취득한 자산에 대하여 적용되는 상각률이다.

 - 사업연도가 1년 미만인 경우에는 내용연수를 다음과 같이 환산하여 계산한 내용연수에 의한다.

   【환산내용연수 = 당해자산의 내용연수 × 12 / 당해 사업연도 월수】

 

* 상각범위액 계산방법

구분	94,12,31 이전 취득분	95,1,1 이후 취득분
정액법	(취득가액-잔존가액) ×상각률	취득가액 ×상각률
정률법	(취득가액-기상각액) ×상각률	(취득가액-기상각액) ×상각률
생산량 비례법	(취득가액-잔존가액) ×당해사업연도 채굴량 / 총채굴예정량	취득가액 ×당해사업연도채굴량 / 총채굴예정량
시설대여하는물건	(취득가액-잔존가액) ×당해사업연도중    대여월수 /시설대여기간 월수	취득가액 ×당해사업연도중   대여월수 / 시설대여기간 월수

 

 

 ( 이연자산)

이연자산이란 특정비용의 지출효과가 당해 사업연도 이후까지 미치는 경우에 기간손익계산을 적정히 하기 위하여 그 지출액을 자본화한 것을 말한다.

 

① 창업비

 

주식회사를 설립하기 위하여는 3인 이상의 발기인이 정관을 적성하여 공증인의 인증을 받고 주식인수와 주금납입,이사와 감사의 선임을 하고 설립등기를 하여야 한다. 이와같이 법인을 설립하기 위하여 지출되는 제반 비용을 창업비라 한다.

(법인설립일이 속하는 사업연도부터 5년이내에 균등액 이상을 상각)

구분	내용
설립등기를 위한 세액	등록세와 교육세
등기수수료	등기업무를 대행하는 자에 대한 수수료
법인설립비용과 발기인보수	발기인의 보수, 회의비, 주식청약서 등의 작성비용,설립사무소의 임차료, 주주모집광고비, 주식발행비등 제반비용

 

② 개업비

 

법인이 영업을 개시하기 위하여 사업장의 임차,직원의 채용,사업자금의 차입,광고 활동 등 영업준비를 하게되는데, 이처럼 영업개시일까지 개업준비를 위하여 지출한 비용을 개업비라 한다.

(개업일이 속하는 사업연도부터 3년이내에 균등액 이상을 매년 상각)

 

③ 신주발행비

 

신주발행비란 증자를 하는 경우의 신주발행수수료와 신주발행을 위하여 직접 지출한 비용을 말한다.증자의 경우에만 신주발행비로 계상할 수 있으므로 회사설립시 발행하는 주식에 대한 비용은 신주발행비가 아니며 창업비에 해당한다.

(신주발행일이 속하는 사업연도일로부터 3년이내에 균등액 이상을 상각)

 

④ 사채발행비

 

사채발행비란 사채모집공고비,금융기관 및 증권회사 수수료, 사채권 발행비,등록세 등 사채발행을 위하여 필수적으로 지출된 비용을 말한다.(사채발행일부터 최종상환일까지의 기간에 균등하게 배분된금액 이상을 상각)

 

⑤ 연구개발비

 

신제품,신기술 연구 또는 개발활동과 관련하여 비경상적으로 발생한 비용으로서 미래의 경제적효과와 이익을 기대할수 있는 것을 말한다. 다른 이연자산과 달리 연구개발비는 연구 또는 개발활동과 관련하여 발생한 비용으로 현금지출을 수반하지 않는 비용도 연구개발비가 될 수 있다.

(연구개발비로 계상한 사업연도부터 5년이내에 균등액 이상을 상각)

 

⑥ 사용수익기부자산가액

 

금전이외의 자산을 기부한 후 그 자산을 사용하거나 그 자산으로부터 익을 얻는 경우에 당해 기부자산의 장부가액을 말한다.(당해자산의 내용연수 또는 사용수익기간에 따라 균등상각(95.1.1이후기부하는 분부터 적용))

 

2. 추정 대차대조표

 

연도 항목	실  적	추             정
	년	년	년	년	년	년
유동자산
당좌자산	현금, 예금=추정총자산 ×현금예금구성비율(시설업체는 동업계평균) 매출채권=추정매출액 / 매출채권회전율(신설업체는 동업계평균)
재고자산	추정매출액 ×재고자산회전율(신설업체는 동업계평균)
기타유동자산
투자와기타자산	투자자산은 투자계획, 처분계획을 감안하여 기준시점 금액으로 고정시켜추정 기타자산은 특정예금에 대한 기일도래여부, 증가여부등을 고려하여 산출
고  정 자 산	고정자산추정액 = 전기고정자산 - 추정감가상각비 + 신증설투자계획액 추정감가상각비 = 고정자산(기초 + 기말 / 2) ×상각율
토        지	장부가액을 기재
건        물	장부가액이나 잔존가액에서 감가상각비를 차감한 금액을 기재
기        계	장부가액이나 잔존가액에서 감가상각비를 차감한 금액을 기재
기타고정자산	장부가액이나 잔존가액에서 감가상각비를 차감한 금액을 기재
이 연 자  산	전기이연자산 + 증가예상액 - 이연자산상각액 에 의해 산출
자 산 총  계	유동자산, 투자와기타자산, 고정자산, 이연자산의 합계액을 기재
유 동 부  채	차입금 잔액이 유동부채와 고정부채로 나누어 표시.차입금잔액은 전기말 잔액에서 당기차입액을 가산하고, 당기 상환한 차입금은 차감한 잔액을 기재
매 입 채 무	거래조건에 큰변화가 없다는 전제하에 추정매출액 / 매입채무회전율(신설업체는 동업계 평균적용)의 산식을 적용하여 산출.
단기차입금	사업년도 종료후 1년이내에 상환해야하는 차입금이지만 영업규모의 신장과 더불어 운전자금규모가 증가하면 운전자금차입도 증가하게 되므로 실무에서는 전액 회전사용되는 것으로 보고 추정
기타유동부채	추정매출액 / 기타 부채회전율(신설업체는 동업계평균)또는 추정총자산 ×기타부채구성비율 에 의해 산출.
고 정 부 채	차입금 잔액이 유동부채와 고정부채로 나누어 표시. 차입금잔액은 전기말 잔액에서 당기차입액을 가산하고, 당기 상환한 차입금은 차감한 잔액을 기재
장기차입금	신규차입 및 상환계획등을 감안하여추정, 유동성 장기부채는 단기차입금에 대체
기타고정부채	추정매출액 / 기타 부채회전율 (신설업체는 동업계평균)또는 추정총자산 ×기타부채구성비율 에 의해 산출.
부 채 총 계	고정부채와 고정부채의 합계액을 기재.
자 본 금	전기말 자본금에서 당기 증자분을 가산하여 기재.
잉 여 금	자본잉여금 - 주식발행초과금, 자산재평가계획 등을 감안하여 추정
(당기순이익)	손익계산서상의 당기순이익을 기재
자 본 합 계	자본금과 잉여금의 합계액을 기재
부채와자본총계	부채총계와 자본합계액의 합계액을 기재

 

3. 현금흐름표

○  현금흐름표로 계획기간의 자금흐름을 총체적으로 파악할 수 있다. 소요자금 및 조달계획은 투자 초년도의 투자계획사업을 위한 자금수지 현황이지만, 현금흐름표는 그 뿐만 아니라 이후 사업연도의 자금 흐름을 계속적으로 점검할 수 있게 해 준다. 그 중에서도 영업활동으로 인한 현금흐름은 기본적으로 매출등 영업을 위한 제반활동에서 창출되는 현금의 크기를 표시하는 것으로써, 이것이 현금흐름표에서 제일 중요한 부분으로 기업의 현금 창출력을 알 수 있다.

 

 (작성요령)

① 당기순이익은 손익계산서상의 당기순이익

② 현금지출이 없는 내용은 감가상각비 등으로 매출에서 차감되는 제비용의 하나이지만

   실제 현금지출이 일어나지 않으므로(이미 과거에 지출되었거나 금기에 투자활동에 반영

     되었기 때문) 당기순이익에 가산한다.

③ 비현금수입은 상환이익 등 현금유입이 없거나 투자활동의 현금유입이 반영된 부분으로

   이중계산이 되므로 차감한다.

④ 영업관련 자산 부채변동 자산증가액은 현금유출로 차감하고 부채항목 증가액은 현금

     유입으로 가산(반대의 경우에는 처리도 반대로 해줌)

⑤ 기초의 현금에서 현금의 증감을 더해주면 기말의 현금이 산출된다.